Macaristan’da Şirket Kurulması

Macaristan’da Şirket Kurmak: Avantajları, Devamlılığı ve Oturum İznine Giden Süreç

Global ticaretin geldiği bugünkü noktada pek çok yatırımcı, bilhassa Avrupa Birliği pazarına açılmayı, bir anlamda ticaret hacimlerini genişletmeyi amaçlamaktadırlar. Macaristan birazdan bahse konu edilecek avantajları ile hem şirketleşme hem de vergi planlaması alanında yatırımcıların göz önünde bulundurması gereken bir ülke haline gelmiştir. Bu doğrultuda, Avrupa pazarına açılmak isteyen işletmeler için Macaristan’da şirket kurulması süreçlerini ve sağlanan benzersiz vergi avantajlarını sizler için derledik.

Macaristan’da Şirket Kurulması

Macaristan’da özellikle yabancı yatırımcılar tarafından en çok tercih edilen şirket türleri sınırlı sorumluluk sağlayan ve sermaye şirketi özelliği taşıyan Limited Şirket (korlátolt felelősségű társaság veya kısaca Kft.) ve Hisselere Bölünmüş Limited Şirket (zártkörűen működő részvénytársaság veya Zrt.). Kft’ler mimimum 3 milyon Macar forinti (yaklaşık olarak 7.700 EUR) sermaye ile kurulan, en sık tercih edilen şirket türüdür.

Zrt.’ler ise yine hissedarlarına sınırlı sorumluluk sağlayan ve fakat daha büyük ölçekli (sayıca fazla hissedarın olduğu) yatırımlar için tercih edilmektedir. Minimum sermaye tutarı 5 milyon Macar Forinti (yaklaşık 12.800 EUR) olan bu şirket türünde kuruluş aşamasında bu sermaye miktarının en az %25’i kuruluş anında kalan miktar ise kuruluş tarihini takip eden 365 gün içinde şirket banka hesabına yatırılmalıdır.

Her iki şirket türü için de öngörülen birincil zorunluluk şirketin kurulmasını takip eden bir yıl içinde Macaristan’da yerel bir banka hesabı açılmasıdır. Aksi halde şirket ticaret sicilinden terkin olunacaktır. Macaristan’da bir banka hesabının açılması şirket sahipliğinin, şirket aktivitesinin ve şirketin muhtemel ticari partnerlerinin banka uyum departmanına açıklanması ile mümkün olmaktadır.

Macaristan yabancıların şirket sahibi olmasını, şirkette “director” (müdür) kilit yürütme organı pozisyonunun üstlenilmesine imkan sağlamaktadır. Ayrıca Türkiye’de yerleşik şirketler Macaristan’da temsilcilik ve şube açabilmektedir.

Macaristan’da Vergi Uygulamaları: %9 Kurumlar Vergisi

Kurumlar Vergisi ve Hesaplanması

Macaristan’da şirketler elde ettikleri kar üzerinden %9 Kurumlar Vergisine tabi olmaktadırlar. Komşusu diğer Avrupa Birliği ülkelerinde ortalama kurumlar vergisi oranının yaklaşık %21,5 olduğu düşünüldüğünde, Macaristan`ın vergi politikası, Avrupa Pazarı içinde stratejik bir merkez arayan yatırımcıların oldukça ilgisini çekmektedir. Ayrıca Avrupa dışında vergi planlaması için en popüler rotalardan biri olan Birleşik Arap Emirlikleri söz konusu kurumlar vergisi oranı %9 olup şirketinin vergi yükümlülüklerini planlamak ve optimize etmek fakat AB pazarına yakın olmak isteyen yatırımcılar için Macaristan, Birleşik Arap Emirlikleri’ne rakip konumdadır.

Macaristan Vergi Sisteminin Temel Avantajları: Vergi Muafiyetleri ve Teşvikler

Yabancı yatırımcıların şirket kurmak için Macaristan’ı tercih etmesinde en belirgin sebep Macar vergi hukukunun pasif gelir (passive income) üzerinde uyguladığı geniş kapsamlı muafiyet rejimidir. Bu muafiyetlerden en önemlileri;

• 100% Temettü (Dividend, Kar payı) Muafiyeti: Bir Macar şirketi tarafından elde edilen temettüler, Kurumlar Vergisinden %100 oranında muaftır, kurumlar vergisi matrahına dahil edilmez. Bu muafiyet, temettünün kaynağına bakılmaksızın uygulanır. Temettü dağıtan şirket yerel veya yabancı (örneğin bir Türk Anonim Şirketi) olabilir. Macaristan’da şirket kurmanın sadece aktif ticaret (trading) amaçlı değil de “holding” olarak isimlendirilen mülk koruma amaçlı da olabilmesine imkan tanıyan bu muafiyetin tek istisnası Kontrol Edilen Yabancı Şirketten (CFC) alınan temettüler için geçerlidir. Kontrol Edilen Yabancı Şirket, Macaristan vergi mükellefinin (Macar Şirketinin), yabancı bir şirketin oy veya mülkiyet haklarının %50`sinden fazlasına sahip olduğu şirket olarak kabul edilir.
• %100 Sermaye Kazancı Muafiyeti (Declaration of Participation) Beyan Edilen İştirak olarak adlandırılan, nitelikli bir hissenin satışından elde edilen sermaye kazançları da benzer şekilde Kurumlar Vergisinden (CIT) %100 oranında muaftır. Bir Macar şirketi Macaristan’da veya dünyanın herhangi bir yerindeki bir şirketin en az %1 hissesine en az 1 yıl süre ile kesintisiz sahip olursa ve bu hisse iktisabını takip eden 75 gün içine NAV’a bildirimde bulunursa bu hissenin satımından doğan kazanç vergiden muaf olacaktır. Bu muafiyet de Kontrol Edilen Yabancı Şirket`te (CFC) tutulan hisselerin satışından elde edilen kazançları kapsamaz.

Önemle belirtmek gerekir ki Macaristan vergi hukuku uyarınca pasif gelirim dağıtımında bu gelirlerin alıcısı tüzel bir kişi ise stopaj kesintisi yapılmamaktadır.

•  Bir Macar şirketi tarafından başka bir şirkete (Örneğin bir Türk Limited Şirketine) yapılan temettü, faiz veya telif hakkı ödemelerinin hiçbirinden stopaj kesintisi yapılmamaktadır. Bu vergi uygulaması şirketler arası kar paylarının dağıtımını kolaylaştırmaktadır.
• Bir Macar şirket temettü, faiz ya da telif hakkı (royalty) ödemelerini şahıslara yaptığı noktada bu gelirler %15`lik Şahsi Gelir Vergisi`ne (PIT) tabidir. Bununla birlikte, bu %15`lik oran, Macaristan ile alıcının ikamet ettiği ülke arasındaki geçerli bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (DTT) hükümlerinin daha düşük bir oran öngörmesi durumunda indirime veya kimi zaman tamamen istisnaya tabidir.